企业如何更好地享受研发费用加计扣除税收优惠

企业如何更好地享受研发费用加计扣除税收优惠

①如何界定研发活动符合研发费用加计扣除政策范围？

根据财税〔2015〕119号文件，研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。研发活动分为基础研究、应用研究和试验发展三种类型。具体判断要点包括：

1. 明确创新目标：研发活动必须有明确的创新目标。
2. 系统组织形式：研发活动需要有系统的组织形式。
3. 研发结果不确定性：研发结果具有不确定性，不能完全预期。

②什么样的研发活动不适用于研发费用加计扣除？

以下七类活动不适用于研发费用加计扣除政策：

1. 企业产品（服务）的常规性升级，如智能手机内存从64G升级至128G。
2. 对某项科研成果的直接应用，如采用公开的新工艺、材料等。
3. 商品化后为顾客提供的技术支持活动，如售前和售后的技术性工作。
4. 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变，而非实质性改进。
5. 工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
6. 市场调查研究、效率调查或管理研究/社会科学、艺术或人文学方面的研究。

③软件相关研发活动与非研发活动的区分

软件开发活动即使取得了软件著作权，也不一定是研发活动，只有当软件开发活动符合研发活动的界定时，才属于研发活动。例如，软件开发如果是为了获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺，则可以视为研发活动。

④研发费用加计扣除适用于哪一类型的企业？

研发费用加计扣除政策适用于财务健全的居民企业，包括高新技术企业和非高新技术企业。但以下企业不适用：

1. 会计核算不健全的企业。
2. 核定征收的企业。
3. 非居民企业。

⑤失败的研发活动所发生的研发费用

失败的研发活动所发生的研发费用也可以享受加计扣除政策。这是因为研发活动具有一定的风险和不可预测性，即使最终未达到预期目标，失败的研发活动仍可积累经验，取得其他有价值的成果。